8(925)276-59-20

Качественно. Доступно. Удобно.

Карта сайта   

indivpred@bk.ru

Частный бухгалтер для ИП

Визитка QR-код   

Главная Программы для ИП Законодательство Как заполнить Ответственность Скачать бланк Примеры форм КБК уплаты в ПФР Цены на услуги Контакты

Главное меню

Регистрация индивидуальных предпринимателей

Прекращение деятельности ИП

Фиксированный размер страховых взносов для ИП

Общий режим налогообложения для предпринимателей

ИП на упрощенной системе налогообложения - "упрощенке"

Патентная система налогообложения для ИП

Декларации и отчеты

Книга доходов и расходов ИП

Декларация по форме 3-НДФЛ

Декларация по форме 4-НДФЛ

Налоговая декларация по УСН

Налоговая декларация по НДС

Полезные статьи

Регистрация предпринимателя в Пенсионном фонде

Регистрация предпринимателя в Фонде социального страхования

Кадровый учет работников

Учет по договорам комиссии

Ведение кассовых операций

Открытие расчетного счета
Применение контрольно-кассовой техники предпринимателями
Применение индивидуальными предпринимателями печати

Найм индивидуальным предпринимателем работников

Процесс нашего взаимодействия

1. Вы пишите мне по E-mail на indivpred@bk.ru или звоните по телефону и сообщаете суть дела

2. Договариваетесь по телефону или по E-mail о встрече или о документах необходимых мне для выполнения вашего заказа

3. Затем Вы лично передаете или высылаете по электронной почте необходимые сведения и  документы

4. Готовые налоговые и бухгалтерские отчеты, документы Вы после оплаты получаете на электронную почту или при личной встрече

Учет доходов и расходов

предпринимателя в рамках комиссии

 

Ииндивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, нередко выступают в роли комиссионеров или комитентов по комиссионному договору.

По комиссионному договору одна сторона (комиссионер) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (комитента) юридические и иные действия от своего имени, но за счет комитента либо от имени и за счет комитента.

Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере и в порядке, установленных в комиссионном договоре (ст. 1006 ГК РФ).

Разберемся, как рассчитывается у индивидуального предпринимателя доход для целей налогообложения по единому налогу по упрощенной системе налогообложения у комитента и у комиссионера.

 

У комиссионера

 

Согласно п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.

Следовательно, поступление денежных средств на расчетный счет или в кассу комиссионера от покупателей в оплату проданного по поручению комитента товара, являющегося его собственностью, должно учитываться в качестве выручки от реализации данных товаров у комитента.

Датой получения доходов для комитента будет являться день поступления денежных средств, перечисленных посредником на счета в банках и (или) в кассу комитента (для нашего случая, так как комитент применяет упрощенную систему налогообложения).

Доходом комитента является вся сумма выручки от реализации товаров, поступающая на счет комиссионера. Статьей 251 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов комитента на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими комиссионерам. Поэтому доходы комитентов, применяющих упрощенную систему налогообложения, не должны уменьшаться на сумму комиссионного вознаграждения, удерживаемого комиссионером из выручки от реализации, поступающей на его расчетный счет, при ее перечислении комитенту. При этом не имеет значения, какой объект налогообложения используется комиссионером, применяющим УСН, - "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Исходя из этого, доходы индивидуального предпринимателя - комитента не уменьшаются на суммы вознаграждения, удержанного самостоятельно комиссионером из сумм, поступающих к нему на основании комиссионного договора.

При этом комиссионное вознаграждение, уплачиваемое комитентом комиссионеру или удерживаемое комиссионером самостоятельно из сумм, поступающих к нему на основании комиссионного договора, относится к расходам комитента на основании пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Следовательно, индивидуальный предприниматель, являющийся комитентом и применяющий упрощенную систему налогообложения "доходы минус расходы", вправе уменьшить полученные доходы на суммы выплаченного комиссионерам вознаграждения.

 

У комиссионера

 

Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.

Не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. Исключение составляет комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, доходом комиссионера признаются только суммы агентского вознаграждения, дополнительного вознаграждения, если его получение предусмотрено агентским договором, а также сумма дополнительной выгоды, остающейся в распоряжении агента. При этом если комиссионер не участвует в расчетах, то датой признания выручки будет день поступления на его расчетный счет или в кассу агентского вознаграждения (дополнительной выгоды, дополнительного вознаграждения) от комитента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

 

Если же комиссионер участвует в расчетах и удерживает вознаграждение из денег, полученных от покупателей, то оно становится доходом именно в день получения денег на расчетный счет или в кассу агента. Заметим, что комиссионер учитывает вознаграждение в составе доходов независимо от того, считается ли в этот момент поручение выполненным или нет, поскольку при кассовом методе определения доходов и расходов к доходам относятся в том числе и авансы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).

В графе 4 разд. I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем не отражаются доходы, полученные в виде имущества (в том числе денежные средства), поступившего комиссионеру в связи с исполнением обязательств по агентскому договору.

Данные доходы не учитываются и при определении предельного размера доходов, ограничивающего право на применение УСН (п. 2 ст. 346.12, ст. 248 НК РФ).

 

Пример 1. Индивидуальный предприниматель (ИП) Петров П.П. является комиссионером по агентскому договору с ООО "Рассвет" (комитент) и применяет упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы".

25 июня 2016 г. Индивидуальный предприниматель (ИП) Петров П.П. получил от комитента товар на реализацию на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Агентское вознаграждение по договору составляет 10% - 11 800 руб.

Расчеты ведутся через комиссионера. 10 ноября 2016 г. индивидуальный предприниматель Петров П.П. получил на свой расчетный счет за реализованный товар 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). В этот же день, удержав сумму вознаграждения, он перечислил комитенту 106 200 руб. (118 000 - 11 800).

На основании положений пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ индивидуальный предприниматель Петров П.П. должен отразить в налогооблагаемых доходах только сумму своего вознаграждения, т.е. 11 800 руб.

 

Исполнив поручение, комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней с момента получения отчета (ст. 999 ГК РФ). Заметим, соглашением сторон может быть установлен иной срок.

К отчету комиссионер должен приложить копии документов, подтверждающих произведенные расходы. Иначе комитент, даже выплатив компенсацию, не сможет их учесть

Справочная информация

Адреса и телефоны налоговых инспекций по г.Москве

Межрайонная инспекция ФНС России №46 по г.Москве

Адреса ПФР РФ по г.Москве

Адреса ФСС РФ по г.Москве

Справочник "Коды субъектов Российской Федерации"

индивидуальный подход

качественное выполнение

ответственность

конфиденциальность

Новостная лента

29.08.2016

Кассовые аппараты с доступом в интернет всем индивидуальным предпринимателям необходимо будет использовать с 1 июля 2018 года. При этом предусматривается применение кассовых аппаратов при оказании услуг, а также плательщиками ЕНВД и ПСН

 

22.08.2016

В 2016 году сумма фиксированных взносов для ИП составляет 23153,33 рублей. При этом сумма взноса в ПФР выросла до 19356,48 руб., а в ФФОМС - до 3796,85 рублей

 

23.06.2016

ИП могут сообщать налоговикам по установленной форме , по какому адресу проживают фактически для направления инспекцией документов

 

12.05.2016

ИП должен представить декларацию по НДФЛ в течении 5 дней после прекращения деятельности при применении ИП общего режима налогообложения. Срок уплаты НДФЛ - не позднее, чем через 15 календарных дней со дня подачи декларации

 

все новости

Рубрика "Вопрос-ответ"

Регистрация и закрытие ИП

Общая, упрощенная или патентная система налогообложения для ИП

Найм индивидуальным предпринимателем работников
 
     

Главная

Налоговые вычеты, декларация по ф.3-НДФЛ

Бухгалтер для ИП

Стоимость услуг

 

Тел.: 8(925) 276-59-20

Контакты

Все права защищены. Копирование любых материалов с сайта строго запрещено

E-mail: indivpred@bk.ru